Некоммерческие организации в России №3/2018

Электронная версия в PDF формате. Доставка по электронной почте.
Обьем - 96 с.
Цена: 748р.

Купить

Учет, отчетность и налогообложение

Образовательные организации как бюджетные учреждения. Особенности регулирования и налогообложения

Н. А. Сибиряков,
аудитор
e-mail:  sibirykov_aud@ya.com

Одной из форм некоммерческих организаций являются учреждения, которые могут быть частными и государственными (муниципальными). Последние, в свою очередь, поделены законом на три типа – казенные, бюджетные и автономные, при этом каждому типу присущи свои особенности регулирования деятельности и налогообложения.
Об особенностях регулирования деятельности и налогообложения образовательных организаций, действующих в форме бюджетных учреждений, и идет речь в настоящем материале.

Ключевые слова: образовательная организация, НКО, бюджетное учреждение, регулирование, налогообложение.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой : часть I – 16 июля 1998 г.; часть II – 19 июля 2000 г. : по состоянию на 01.05.2016] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – 3 авг. – № 31. – ст. 3824.
2. О некоммерческих организациях : [федер. закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 02.06.2016)] // Российская газета. – 1996. – 24 янв. – №14.
3. О бухгалтерском учете : [федер. закон : от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017)]. // Российская газета. – 2011. – 09 дек.
4. Грищенко А.В. Налоговое регулирование деятельности некоммерческих организаций (монография под научной редакцией д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко). – М.: Финпресс, 2016. – 272 с.

Educational organizations as budgetary institutions. Features of regulation and taxation

N. Sibiryakov,
аuditor

One of the forms of non-profit organizations are institutions that can be private and public (municipal). The latter, in turn, are divided by law into three types – state, budgetary and autonomous, with each type having its own peculiarities of regulation of activity and taxation.
On the specifics of regulation and taxation of educational organizations operating in the form of budgetary institutions, and will be discussed in this material.

Keywords: educational organization, NGO, budgetary institution, regulation, taxation.

Льготы по НДС, устанавливаемые организациям инвалидов

Авдеев В. В.,
консультант по налогам и сборам
e-mail: avdeevv_kons@gmail.com

Одним из инструментов социально-правовой защиты инвалидов, используемых государством, выступает предоставление указанной категории граждан различного вида налоговых льгот. Предусмотрены такие льготы и по налогу на добавленную стоимость. Что это за льготы и каков порядок их применения, мы рассмотрим в настоящей статье.

Ключевые слова: НДС, льготы, инвалиды, Налоговый кодекс.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой : часть I – 16 июля 1998 г.; часть II – 19 июля 2000 г. : по состоянию на 01.05.2016] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – 3 авг. – № 31. – ст. 3824.

Vat exemptions for disabled people

Avdeev V. V.,
Consultant for Taxes and Levies

One of the tools for social and legal protection of disabled people used by the state is the provision of this category of citizens with various types of tax benefits. There are also such benefits for the value-added tax. What are these benefits and what is the order of their application, we will consider in this article.

Keywords: VAT, benefits, invalids, tax code.

Кадры

Особенности заключения трудового договора с религиозной организацией и его изменения

Семенихин В.В.,
руководитель «Экспертбюро Семенихина», аттестованный аудитор Минфина России, член-корреспондент Международной академии МАНЭБ,
e-mail: vvs@mail.ultranet.ru

В вопросе заключения и изменения трудового договора с религиозной организацией Трудовым кодексом Российской Федерации установлены некоторые интересные исключения из общего правила. Об особенностях, преду смотренных трудовым законодательством в данном случае, пойдет речь в данной статье.

Ключевые слова: религиозная организация, трудовой договор, работник, форма.

Список литературы:

1. Трудовой кoдeкc Poccийcкoй Фeдeрaции: [федер. закон : принят Гос. Думой – 21 декабря 2001 г. : по состоянию на 31.12.2017] [Элeктpoнный pecypc] // «CПC Koнcyльтaнт плюc»: Зaкoнoдaтeльcтвo: Bepcия Пpoф. – Peжим дocтyпa:  bаsе.соnsultаnt.ru (дата обращения: 20.03.2018).

Features of conclusion of the labor contract with the religious organization and its change

Semenihin Vataliy,
head «Ekspertbyuro Semenikhina», Certified auditor Russian Finance Ministry, Corresponding Member of the International Academy MANEB

In the matter of concluding and changing an employment contract with a religious organization, the Labor Code of the Russian Federation establishes some interesting exceptions to the general rule. On the specifics provided by labor law in this case, we’ll talk in our article.

Keywords: Religious organization, labor contract, employee, form.

Управление и экономика

Налоговые правонарушения НКО: анализ российского и зарубежного опыта

Грищенко Ю. И.,
к.э.н., доцент кафедры «Финансовый менеджмент» Финансового университета при Правительстве РФ,
e-mail: pochta2807@gmail.com

Уклонение от уплаты налогов и налоговые правонарушения путем использования схем с участием некоммерческих организаций является весьма серьезной проблемой для экономик развитых и развивающихся стран. В данной статье проанализирована деятельность некоммерческих организаций, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития, на предмет их участия в схемах уклонения от налогов.

Ключевые слова: НКО, ОЭСР, уклонение от налогов, налоговые правонарушения.

Список литературы:

1. Грищенко А.В., Налоговое регулирование деятельности некоммерческих организаций (монография под научной редакцией д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко). – М.: Финпресс, 2016. – 272 с.

Tax offenses of NCOs: analysis of russian and foreign experience

Grishchenko Yu. I.,
Ph. D., associate professor financial management, Financial University under the Government of the Russian Federation

Tax evasion and tax offenses through the use of schemes involving non-profit organizations is a very serious problem for the economies of developed and developing countries. This article will analyze the activities of non-profit organizations belonging to the Organization for Economic Cooperation and Development for their participation in schemes of tax evasion.

Keywords: NCO, OECD, tax evasion, tax offenses.

Свободная тема

Проблемы эффективности использования имущественного комплекса некоммерческими организациями в сфере образования (на примере города Москвы)

Шестемиров А. А.,
к. э.н, доцент Московского городского университета управления Правительства Москвы,
e-mail: aashe@yandex.ru

В настоящее время в связи с систематической нестабильностью на сырьевом рынке, санкционными и экономическими потрясениями, несовершенством налогового и бюджетного законодательства государство регулярно сталкивается с нехваткой бюджетных ресурсов. Подобная проблема требует активного поиска дополнительных источников пополнения доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Одним из подобных серьезных источников является имущество, которое облагается постоянно реформируемой системой налогов.
Существенный объем имущественного комплекса передан некоммерческим организациям – бюджетным учреждениям, которые имущественные налоги платят из субсидии на государственное задание. В Москве после реформы укрупнения образовательных учреждений большое количество имущества не функционирует в полном объеме. Это приводит к занижению потенциальных доходов бюджета города Москвы.
Для совершенствования системы эффективного использования имущественного комплекса в сфере образования города Москвы необходимы изменения в существующем подходе главного распорядителя бюджетных средств к использованию данного имущества, а также проведение всестороннего аудита и анализа эффективности использования имущественного комплекса в образовательной сфере города Москвы.

Ключевые слова: Бюджетное учреждение образования, главный распорядитель бюджетных средств, имущество, налог, эффективность, налоговое законодательство, бюджетное законодательство.

Список литературы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) – М. «Российская газета», № 153-154, 12.08.1998.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 07.03.2018) – М. "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Федеральный закон от 12.01.1996 №7-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О некоммерческих организациях" - М. «Российская газета», N 14, 21.01.1996
4. Закон г. Москвы от 05.11.2003 №64 (ред. от 21.02.2018) "О налоге на имущество организаций" – М."Тверская, 13", N 142, 25.11.2003
5. Шестемиров А.А. Проблемы кадастровой оценки имущественных объектов для целей налогообложения / А.А. Шестемиров, О.С. Буянова // Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития : материалы VIII Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 19 апр. 2018 г.) / редкол.: Б.К. Мейманов [и др.] – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2018.
6. Грищенко А.В. Некомерческие организации в условиях реформирования налоговой системы Российской Федерации. – М.: Налоги и налогообложение. 2014. № 7. с. 670-675
7. Грищенко А.В. Налог на имущество некоммерческих организаций. – М.: Некоммерческие организации в России. 2010. № 3. С. 13-19.

Problems of efficiency of use of the property complex by non-profit organizations in the field of education (on the example of Moscow)

Shestemirov A. A.,
Candidate of Economic Sciences, docent of Moscow City Goverment University of Moscow Goverment

Currently, due to the systematic instability in the commodity market, sanctions and economic shocks, imperfection of tax and budget legislation, the state regularly faces a shortage of budgetary resources. Such a problem requires an active search for additional sources of revenue replenishment of the budget system of the Russian Federation. One such major source is property, which is subject to a constantly reformed tax system. A significant amount of the property complex was transferred to non – profit organizations-budgetary institutions that do not pay property taxes. In Moscow, after the reform of the enlargement of educational institutions, a large number of property does not function in full. This leads to understatement of potential revenues of the Moscow city budget. To improve the system of effective use of the property complex in the field of education in Moscow, changes are needed in the existing approach of the main Manager of budget funds to the use of this property, as well as a comprehensive audit and analysis of the effectiveness of the use of the property complex in the educational sphere of Moscow.

Keywords: Budget institution of education, the main manager of budgetary funds, property, tax efficiency, tax laws, budget legislation.

Наш комментарий

Cоциальное предпринимательство в деятельности некоммерческих организаций

А.В. Демидов,
Эксперт журнала
e-mail: exnkodem@gmail.com

Барскова И. Н.,
бухгалтер компании Samsung,
e-mail: barskova126@gmail.com

В контексте развития гражданского общества и необходимости выявления социальных проблем населения в последнее время все больше внимания уделяется некоммерческим организациям. В развитых странах некоммерческие организации являются важными участниками социально-экономической жизни, в то время как в России «третий» сектор находится в стадии формирования. В статье анализируется социальное предпринимательство и НКО, как взаимосвязанные и взаимодополняющие субъекты экономических отношений.

Ключевые слова: НКО, государственное регулирование, третий сектор, социальное предпринимательство.

Список литературы:

1. Аналитический доклад // Центр гуманитарных технологий. [Электронный ресурс] URL: gtmarket.ru/news/2013/12/17/6532.
2. Баталина М., Московская А., Тарадина Л. Обзор опыта и концепций социального предпринимательства с учетом возможностей его применения в современной России: Препринт WP1/2008/02. — М.: ГУ ВШЭ, 2008. — 84 с.
3. Беневоленский, В. Б. Государственная поддержка социально ориентированных НКО: зарубежный опыт / В. Б. Беневоленский, Е. О. Шмулевич // Вопросы государственного и муниципального управления. – 2013. – № 3. – С. 150–175.
4. Грищенко, А.В. Налоговое регулирование деятельности некоммерческих организаций (монография под научной редакцией д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко). – М.: Финпресс, 2016. – 272 с.
5. Мерсиянова, И. В. Третий сектор: определение, терминология, границы, данные исследований и тенденции развития / И. В. Мерсиянова. – М. : Издательский дом ГУ-ВШЭ, 2007. – 42 с.
6. Якобсон, Л. И. Смена моделей российского третьего сектора: фаза импортозамещения /  Л. И. Якобсон, С. В. Санович // Общественные науки и современность. – 2009. – № 4. – С. 22–23.

Social enterprise in the activities of non-profit organizations

Demidov A. V.,
Expert

Barskova I. N.,
Accountant of Samsung company

In the context of the development of civil society and the need to identify social problems of the population, more and more attention has been paid to non-profit organizations recently. In developed countries, non-profit organizations are important participants in socio-economic life, while in Russia the «third» sector is in the stage of formation. The article analyzes social entrepreneurship and NСOs as interrelated and mutually complementary subjects of economic relations.

Keywords: NСOs, state regulation, Third sector, social entrepreneurship.

Юридический практикум

Комиссия по легализации налоговой базы по НДС: как отстоять интересы организации, если вызвали в инспекцию?
Грищенко А. В.,
главный редактор журнала, аттестованный аудитор Минфина России, доцент кафедры финансового менеджмента и финансового права МГУУ Правительства Москвы,
e-mail: grishchenko7@gmail.com

В 2017 г. участились случаи вызова в уведомительном порядке на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Массовый вызов налогоплательщиков связан с тем, что идут проверки цепочки контрагентов через систему автоматизированного контроля НДС по всей стране. Зачастую налоговые органы находят контрагентов третьего и четвертого уровней, которые не исполнили свои налоговые обязательства по НДС. Как результат, организациям первого уровня предлагают в добровольном порядке уточнить налоговые обязательства. В статье даются практические рекомендации по защите интересов налогоплательщиков.

Ключевые слова: АСК, НДС, налоговые органы, вызов, уведомление, вычет.

Список литературы:

1. Грищенко, А.В. Налоговое регулирование деятельности некоммерческих организаций (монография под научной редакцией д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко). – М.: Финпресс, 2016. – 272 с.
2. Шестемиров А.А. Недвижимость города Москвы: проблемы и перспективы: монография. – М.: МГУУ Правительства Москвы, 2010 – 144 с.
3. Шестемиров А.А. Проблемы кадастровой оценки имущественных объектов для целей налогообложения / А.А. Шестемиров, О.С. Буянова // Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития : материалы VIII Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 19 апр. 2018 г.) / редкол.: Б.К. Мейманов [и др.] – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2018.

Commission for legalization of the vat tax base: how to defend the interests of the organization, if summoned to the inspection?

Grishchenko А. V.,
Chief Editor, certified auditor Russian Finance Ministry Associate Professor of «Financial Management and Financial Law» MGUU Moscow Government

In 2017 cases of a call increased, in the notification procedure on the basis of subitem 4 of Art. 31 of the Tax Code of the Russian Federation, taxpayers to the tax authorities for giving explanations on the matters of financial and economic activity. The mass challenge of taxpayers is connected with the fact that there are checks of the counterparty chain through the system of automated VAT control throughout the country. Often, the tax authorities find counterparties of the third and fourth levels that have not fulfilled their tax obligations for VAT. As a result, organizations of the first level are offered to voluntarily clarify tax obligations. In the article we will give practical recommendations on protecting the interests of taxpayers.

Keywords: ASK, VAT, tax authorities, call, notification, deduction.

Купить